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题目内容（请给出正确答案）

[多选题]

甲公司2×15年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为60000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×17年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议,该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租期2年,年租金1200万元,每年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为62000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有（）

A.出租办公楼应于2×17年计提折旧1500万元

B.出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益6500万元

C.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益6500万元

D.出租办公楼2×17年取得的租金收入应确认为营业外收入

答案

AC

解析：2×17年应计提的折旧=60000÷20×6÷12=1500（万元）,选项A正确;办公楼出租前的账面价值=60000-60000÷20×1.5=55500（万元）,出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产,62000-55500=6500（万元）,应确认其他综合收益6500万元,选项C正确;出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入,选项D错误

发布时间：2024-04-21

更多“甲公司2×15年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为60000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×17年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协…”相关的问题

第1题

北方公司为从事房地产开发的上市公司，2017年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量;2017年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2018年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2018年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2018年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2018年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）

A.甲地块的土地使用权

B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的土地使用权

D.丁地块的土地使用权

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第2题

北方公司为从事房地产开发的上市公司，2018年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用力公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量;2018年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2019年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2019年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2019年12月31日，丁地块的録化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2019年12月31日应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）

A.甲地块的土地使用权

B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的上地使用权

D.丁地块的土地使用权

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第3题

甲公司2×15年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×18年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）

A.该办公楼应于2×18年计提折旧150万元

B.该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益-50万元

C.该办公楼应于租赁期开始日按5200万元确认为投资性房地产

D.出租办公楼2×18年取得的150万元租金收入应冲减投资性房地产账面价值

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第4题

国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.3元人民币，款项已付。2×15年12月31日，由于市价变动，购入的乙公司B股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=6.2元人民币。假定不考虑相关税费的影响

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第5题

甲公司持有乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制， 2× 19年 12月 31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 2× 19年 4月 1日从甲公司购入，购入价格为 860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 2× 15年 4月注册，有效期为 10年。该商标权的入账价值为 100万元，至出售日已累计摊销 40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（）

A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元

B.2×19年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元

C.2×19年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

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第6题

2×22年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。2×22年6月30日甲公司将厂房经营出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元。当日该厂房的公允价值为3200万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×22年11月5日发生大修理支出1200万元（满足资本化条件）。2×22年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。下列有关该厂房的说法中，不正确的是（）。

A.转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元

B.收取的年租金应计入其他业务收入

C.发生大修理支出1200万元应增加投资性房地产账面价值

D.2×22年12月31日应增加公允价值变动损益800万元

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第7题

甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×21年12月20日，甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×21年12月31日以年租金1000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×22年1月1日起开始收取租金。2×21年12月31日、2×22年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×22年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.2×21年度实现利润总额3000万元

B.2×22年度实现利润总额1200万元

C.2×21年年末应确认其他综合收益2000万元

D.2×22年年末递延所得税负债的账面余额为650万元

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第8题

2×17年12月31日，甲公司的一台设备由于故障不能正常运作，抢修部门进行检查后，发现其发动机由于严重磨损，需要进行更换。该设备为甲公司于2×15年12月31日购入，其购买价款为10万元（其中发动机部分的市场价格是2万元），预计使用年限是10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。为了使该设备继续为公司带来经济利益，甲公司决定更换新的发动机，因此购买了一台新的发动机，购买价款为3万元，款项通过银行存款支付；在更换发动机的过程中，领用本企业零件成本的金额为0.1万，市场价值为0.2万元，另支付修理人员薪酬0.3万元。假定旧的发动机磨损严重，已无使用价值，不考虑其他相关因素，甲公司的设备更新改造后的入账价值为（）万元

A.9.8

B.11.4

C.9.9

D.1

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第9题

甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2021年12月20日，甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2021年12月31日以年租金1000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2022年1月1日起开始收取租金。2021年12月31日、2022年12月31日，该楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2022年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.2021年年末应确认其他综合收益2000万元

B.2022年度实现净利润为750万元

C.2021年实现利润总额2000万元

D.2022年年末递延所得税资产的账面余额为650万元

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第10题

甲公司2×15年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币金额1 000万美元用于补充外币资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（2）国外进口设备支付价款600万美元，当日即汇率1美元=6.38元人民币。（3）出口销售确认美元应收账款为1 800万美元，当日汇率为1美元=6.45元人民币。（4）收到甲股份公司投资2 000万美元，当日汇率为1美元=6.48元人民币，2×15年12月31日美元兑换人民币的汇率为1美元=6.49元人民币，假定甲公司有关外币项目均不考虑其他因素，下列关于甲公司2×15年12月31日产生的汇兑差额的会计处理表述中，正确的有（）

A.应收账款产生汇兑收益应计入当期损益

B.取得股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目

C.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益

D.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本

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第11题

甲公司为某大型机械制造企业，20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋管理

甲公司为某大型机械制造企业，20×1年至20×4年发生以下交易或事项：

20×1年12月31日购入一栋管理用办公大楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。当日，甲公司收到乙公司交来的租金75万元。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。

20X5年1月5日，甲公司与乙公司达成协议，将该办公室大楼以3000万元的价格转让给乙公司，乙公司已用银行存款支付，相关转让手续也已达成。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素

(1)编制20X1年购入办公楼的会计分录;

(2)编制办公楼自用期间每个月计提折旧的会计分录;

(3)编制20X4年6月30日，将自用的办公楼转换为以公允价值计量的投资性房地产的会计分录;

(4)编制20X4年6月30日收到办公楼半年租金以及每月确认租金收入的会计分录;

(5)编制20X4年12月31日，对投资性房地产进行期末计量的会计分录;

(6)编制20X5年1月5日，处置投资性房地产的会计分录;

(7)计算上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额。

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