函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效：A.机械车间增加了一

函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效：

A.机械车间增加了一台搅拌机；

B.正常业务期间的商品促销；

C.以托销方式持有的存货；

D.组织开发的用于特殊流程的专利授权。

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发布时间：2020-09-17

更多“函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效：A.机械车间增加了一”相关的问题

第1题

A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在编制具体审计计划时，需要

根据评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。审计工作底稿记载的与函证程序有关的决策与实施情况如下：

(1)根据具体审计计划的要求，只要银行存款日记账与对应的银行对账单不一致，就应当向该银行函证。

(2)为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，A注册会计师在确定函证对象时，认为选择余额较小、甚至为零的应付账款比选择大额应付账款更为有效。

(3)因为应收账款的重大错报风险被评估为低水平，将函证截止日定为2010年9月30日，并实施控制测试以获取剩余期间应收账款增减变动的补充证据。

(4)A注册会计师认为，采用消极的函证方式比积极的函证方式更加有效。因为在前一种方式下，无论是否收到回函，都能形成审计结论。

(5)为获得可靠的审计证据，当被询证者以电子形式回函时，项目组应当要求回函者寄回原件。

(6)A注册会计师要求项目组成员根据客户回函提供的信息与X公司会计记录的差异金额否重大确定是否建议X公司调整。

逐一针对上述每种情况，指出注册会计师的决策或做法是否正确。如认为不正确，请简要说明理由。

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第2题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证，银行表示无法就已注销账户回函。A注册会计师检查了该银行账户的注销证明原件，并核对了亲自从中国人民银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息，结果满意。(2)在实施应收账款函证程序时，A注册会计师将财务人员在发函信封上填写的客户地址与销售部门提供的客户清单中的地址进行核对后，亲自交予快递公司发出。(3)甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。(4)A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序，结果满意，对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A注册会计师不再实施替代程序。(5)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序，要求供应商在询证函中填列余额信息。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第3题

关于对特定项目实施函证程序的下列说法中，正确的是（)。

A.对零余额的银行账户都应当实施函证

B.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函

C.针对由第三方保管的存货，注册会计师应当通过函证获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据

D.针对诉讼和索赔事项，注册会计师应当依赖回函信息确认其真实性

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第4题

根据《银行函证及回函工作操作指引》，注册会计师和银行业金融机构在使用银行询证函（格式一）或（格式二）进行函证及回函工作时，应确保银行询证函格式规范有效、内容完整。如果采用纸质询证函进行函证，询证信息和回函信息可以采用手工填写或打印方式。（）

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第5题