生产与存货循环存在的重大错报风险主要来自于()。
A.产品的多元化
B.某些存货项目的可变现净值难以确定
C.将存货存放在很多地点
D.寄存的存货
A.产品的多元化
B.某些存货项目的可变现净值难以确定
C.将存货存放在很多地点
D.寄存的存货
第1题
A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
C.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
第2题
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)由于2009年Z产品供不应求,X公司治理层提出2010年将2产品产量提高10%、毛利率提高3%的目标,并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。
(2)2010年7月,X公司的竞争对手Y公司推出了z产品的改良产品——B+产品,由于B+产品价格低廉且性能优越,引起消费者排队抢购。
(3)为扭转Z产品销售下滑的趋势,X公司于2010年8月推出了两项措施,一是降低Z产品的售价,二是取消了运输、安装调试费,但收效甚微。
(4)2009年,X公司生产Z产品的专用设备曾因操作不当而受损,当年计提了120万元的资产减值准备。2010年上半年,X公司投入100万元修复了受损的部分。
(5)X公司2009年7月初取得2000万元2年期借款,投入厂房扩建工程。后因质量问题与建筑商发生纠纷,该工程于2010年6月底停建,至2011年3月末尚未复工。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的X公司合并财务数据,部分内容摘录如下:(金额单位:万元) 项目 2010年未审数 2009年已审数 营业收入 3050 4188 营业成本 2500 3560 销售费用 152 210 存货 账面余额 1415 0 续表 项目 2010年未审数 2009年已审数 减:存货跌价准备 0 0 账面价值 1415 0 固定资产——专用设备 2010年初余额 2010年增加额 2010年减少额 2010年末余额 账面余额 2800 100 2900 减:累计折旧 798 266 1064 减:减值准备 120 120 0 账面价值 1882 1836 项目 2010年未数(未审) 20(19年末数(已审) 在建工程 在建工程——厂房扩建 2500 2000 减:在建工程减值准备 O 0 在建工程账面价值 2500 2000 其中,资本化利息 140 70 长期借款——厂房扩建专项借款 2000 2000资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)对2010年末库存2产品实施监盘。
(2)将2010年度营业成本及年末存货余额相加,与2009年度营业成本及年末存货余额的之和进行比较。
(3)检查专用设备所有权的证明文件,追查到固定资产实物。
(4)向X公司的律师或法律顾问函证厂房扩建质量纠纷诉讼的具体进展和X公司胜诉的可能性。
(5)从营业收入明细账追查到销售发票、发货凭证及销售合同。
(1)针对资料一第(1)项至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、存货、固定资产、在建工程、资产减值损失)的哪些认定(每个财务报表项目仅限一种认定)相关。 事项序号 是否可能存在重大错报风险(是/否) 理由 风险的层次(财务
/认定)或涉及的 财务报表项目 相关认定 (1) (2) (3) (4) (5) (2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。 资料三所列实质
性程序序号 所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效 (是/否) 与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关 理由 (1) (2) (3) (4) (5)
第3题
A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
第4题
A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
第6题
A.评估的重大错报风险
B.存货的性质
C.与存货相关的内部控制
D.存货盘点的次数
第7题
A.甲公司整体控制环境不佳
B.将期中实质性程序所获证据与期末数据进行比较
C.评估的认定层次重大错报风险很高
D.没有把握通过在期中和期末之间实施的审计程序降低期末存在错报而未被发现的风险
第8题
A.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录,或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
B.管理层由一个或少数人,如控股股东代表,也可能是股东以外的经理人掌控,缺乏共同决策或制衡措施
C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分,往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产