第1题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系公开发行A股的上市公司,主要生产销售家电产品。2008年12月X会计师事务所首次接受甲公司的委托审计其2008年度的财务报表。注册会计师B接受会计师事务所的指派担任该项目的负责人。通过预审后,8注册会计师决定对甲公司的期末存货进行监盘,在制定监盘计划时,有以下情况:
(1)年末甲公司存货中只有原材料和库存商品。原材料占全部存货的60%,由A材料、B材料
等十几种材料组成,其中,A材料和B材料为主料,占全部原材料的90%;库存商品占全部存货的40%,由甲产品等五种产品组成,其中甲产品占全部库存商品的70%以上。
(2)全部库存商品中有大约10%的产品在全国各地的销售部存放。各地销售部在公司统一安排下实施盘点,将盘点结果传真回公司,由财务部门确认。
(3)由于接近年末产品销量大增,故而在年终盘点时不能停工。
要求:
(1)根据上述资料,请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时,应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性程序为主,并简要说明理由。
(2)根据甲公司存货的情况,请指出B注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。
(3)由于首次接受委托,请指出B注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序。
(4)由于存放在各地销售部的产品数量较小,且过于分散,B注册会计师决定不派审计人员前往监盘,直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告是否恰当?如果你认为恰当请说明理由;如果你认为不恰当请说明B应实施的程序。
第2题
A.甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账,同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司,但X注册会计师没有参与本次审计工作
B.乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中,由于没有这方面的经验,雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘
C.注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作,K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人
D.丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款,该金额很大,但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托
第3题
项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。
要求:
针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
第4题
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。
2018年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票。
ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(3)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2018年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(5)2018年2月25日,ABC会计师事务所接受日公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第5题
第6题
A.以前期间的审计经验表明被审单位的内部控制运行有效
B.被审单位面临较大的市场竞争压力
C.注册会计师首次接受委托
D.被审计单位管理层能力欠缺
第7题
第8题
A.与项目负责人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当
C.业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
第9题
A.首次接受委托的审计项目
B.连续审计项目,以前年度审计调整较少
C.处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力
D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
第10题
第11题
A.查阅前任注册会计师工作底稿
B.复核上期存货盘点记录及文件
C.检查上期存货交易记录
D.运用毛利百分比法进行分析