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[主观题]

上市公司甲公司从事房地产企业,ABC是事务所,XYZ是ABC的网络事务所,甲2013年财务报表审计执行过程中发生以下事项:(1)2013)10甲收购乙25%的股权,乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券,承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。(2)2013)12审计项目组成员B通过银行按揭,500万元购买甲出售的公寓房产一套。(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务,协助整理税务资料,ABC事务所派审计组以外人员提供服务,并且不承担管理职责。(4)甲进军新产业,聘请XYZ做财务顾问,约定服务费10万元,收费对ABC不重大(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价,由于缺人手,甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制实施测试。并将结果报给甲内部,该3家公司对甲公司不重大。(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务,2013)2,XYZ与丁合资成立咨询公司。要求:针对上述事项,不考虑其他因素,逐项分析是否会独立性产生不利影响,并简要说明理由。

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第1题

上市公司甲公司从事房地产企业,ABC是事务所,XYZ是ABC的网络事务所,甲2013年财务报表审计执行过程中发生以下事项:(1)2013)10甲收购乙25%的股权,乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券,承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。(2)2013)12审计项目组成员B通过银行按揭,500万元购买甲出售的公寓房产一套。(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务,协助整理税务资料,ABC事务所派审计组以外人员提供服务,并且不承担管理职责。(4)甲进军新产业,聘请XYZ做财务顾问,约定服务费10万元,收费对ABC不重大(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价,由于缺人手,甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制实施测试。并将结果报给甲内部,该3家公司对甲公司不重大。(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务,2013)2,XYZ与丁合资成立咨询公司。要求:针对上述事项,不考虑其他因素,逐项分析是否会独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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第2题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年财务报表审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师自2013年度起担任甲公司审计项目合伙人,2017年12月因个人原因调离甲公司审计项目组,2019年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。(2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)丙公司是甲公司的不重大子公司,其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。(4)2019年10月,甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务,包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选(5)2019年11月,甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议,授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(6)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程,按照正常商业条款向甲公司支付使用费。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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第3题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,自2006年甲公司申请上市开始,ABC会计师事务
所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月,甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书,ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会让师一直负责甲公司的审计业务,对甲公司的审计业务非常熟悉,ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月,甲公司向乙商业银行贷款5 000万元用于新厂房的建设,贷款期限为3年,贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中,A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务,在执行该业务的过程中,项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准,但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时,甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制,企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后,ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司,甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况,要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务,B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现,乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的,考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的,遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报,遂出具了无保留结论的审阅报告,并在报告的意见段中提出了如下结论:“我们认为,乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策,但是同时也提出出于保护客户资料的考虑,只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料,并要求将该项要求写人业务约定书,A注册会计师答应了甲公司的要求。 要求: 针对上述情形,指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。

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第4题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务,并于2011年11月签订了审计业务
约定书,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度,考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长,事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30%的要求,甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求; (2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作,遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业; (3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表,按照甲公司员工股票期权计划,S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售; (4)审计项目组执行审计期间,甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击,2011年的部分工资数据发生丢失,由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限,同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉,遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务; (5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友,两人合伙在淘宝开设了一家网店,销售一些电子产品的配件; (6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第5题

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形: (1)甲公司是ABC会计师事务

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形: (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司,2012年1月,甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务,ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人; (2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作,并将复核过程记录于审计工作底稿; (3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申。审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决,项目组合伙人具有最终决策权; (4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧,为按时提交审计报告,A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见; (5)由于甲公司是上市公司,按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核,A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员以便于双方的良好沟通; (6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务,业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。 要求: 针对上述情形,指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。

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第6题

财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时,发现下列问题,其中没有违反规定的是()。

A.甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账,同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司,但X注册会计师没有参与本次审计工作

B.乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中,由于没有这方面的经验,雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘

C.注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作,K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人

D.丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款,该金额很大,但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托

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第7题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了
2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。

2018年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。

(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票。

ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(3)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2018年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。

(5)2018年2月25日,ABC会计师事务所接受日公司委托,提供内部控制设计服务。

要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第8题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日,ABC会计师 事务所与甲公司续签了
2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训,项目合伙人,A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月,ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务,考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求,遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生,分成5个小组,分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作,L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务,ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司,主营业务为投资理财咨询服务,审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务,并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第9题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)甲公司与2014年8月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。(2)2015年10月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子与2015年6月购买了甲公司的股票,与2015年12月卖出。(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,2014年10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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第10题

甲上市公司股东大会通过决议发行新股,发行公告中表明公司所募集资金主要是为了进军房地产行业,资金募集后,公司发现房地产行业已经饱和,于是打算将募集到的资金改投动漫产业,根据规定,公司应当将下列()事项予以披露。

A.甲公司股东情况

B.变更事由

C.新项目的基本情况、市场前景和风险提示

D.新项目已经取得或尚待有关部门审批的说明

E.有关变更募集资金投资项目尚需提交股东大会审议的说明

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第11题

ABC股份有限公司是一家上市公司,从事投资、设备制造等方面的业务。中天恒信会计师事务所2
006年9月份接受了ABC公司2006年度会计报表的审计业务,并指派注册会计师周琳、陈华于2006年12月份对ABC公司2006年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试,同时对部分财务资料进行了预审。

在预审过程中,周琳了解到以下情况:(1)ABC公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后,由财务经理郑红具体办理股票、债券的买卖业务,但在具体办理的过程中,遇到股票价格大幅波动等的异常情况时,郑红可自行决定买进或卖出,并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员甲负责进行会计记录和财务处理,专人乙负责股票及债券的保管。每月末,由内部审计人员丙组织财务经理,财务人员甲、专人乙和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对,以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。

(2)由于ABC公司生产A—130产品的原料需要从国外进口,2006年发生了一笔外币短期借款业务:10月20日,ABC公司以1美元兑换8.3人民币的市场汇率从M银行借入100万美元,做了借记银行存款830万元、贷记短期借款830万元的会计记录(ABC公司没有发生其他短期借款业务)。年末,美元对人民币的市场汇率上升为1:8.4,ABC编制会计报表时,短期借款项目的金额仍为830万元。经查,ABC公司为简化处理,减少差错的发生,财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算,折算差额计入财务费用。

(3)ABC公司新建加工车间,使用了 2005年1月初从B银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2005年7月1日开工建设,于2006年6月30日交付使用,但至2006年12月31日仍未办理竣工决算。ABC公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由,未对新建车间计提折旧,并将2006年度发生的60万元借款费用计入在建工程。

要求:

(一)针对情况(1),指出ABC公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷,并说明原因。

(二)针对情况(2)、(3),指出ABC工程的相关会计处理是否符合会计制度的规定,在需要调整的情况下,列出调整分录(不考虑调整对相关税费的影响)。

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