A注册会计师在审计东湖公司2007年度财务报表时发现,该公司2007年1月1日采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为l000万元(不含增值税),分5次于每年l2月31日等额收取。该大型设备成本为800万元,假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%,不考虑其他因素,东湖公司2007年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元。(假定期数为5,利率为6%的普通年金现值系数为4.2124,四舍五入取整数)
A.800
B.842
C.1000
D.1 170
A.800
B.842
C.1000
D.1 170
第1题
A.810万元和45万元
B.900万元和30万元
C.945万元和75万元
D.1050万元和22.5万元
第2题
公开发行A股的东湖股份有限公司(以下简称东湖公司,后同)系ABC会计师事务所的审计客户。A和B注册会计师负责对东湖公司2007年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。东湖公司2007年度财务报告于2008年3月5日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师获取的其他相关资料如下:
资料一:东湖公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下.
项目 金额(万元) 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 600 净利润 400
资料二:假如东湖公司违规为关联方提供了巨额债务担保。2006年内,因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任,并被法院查封了主要的经营性资产。公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元,导致资不抵债并连续两年出现亏损。由于持续经营能力存在重大不确定性,而管理层拒绝对持续经营能力做出评估,注册会计师对公司2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2007年内,债务人偿还了逾期债务,资产查封得以解除,公司因转回对应的预计负债,2007年度出现盈利,避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。
资料三:在对东湖公司审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:
(1)东湖公司董事会会议记录显示,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备,确定的坏账准备计提比例分别为:账龄l年以内的(含1年,以下类推),按其余额的l5%计提;账龄l~2年的,按其余额的40%计提;账龄2~3年的,按其余额的60%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。东湖公司2007年l2月31日未经审计的预收款项明细情况如下: (单位:万元)
账龄客户名称 1年以内 1~2年 2~3年 3年以上 预收款项一a公司 30000 预收款项一b公司 -l000 预收款项一c公司 800 25 预收款项一d公司 2100 预收款项一e公司 60 小计 31800 2100 25 60
(2)B注册会计师发现,2007年ll月1 E1东湖公司采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品l00件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为l000元,商品已发出,符合收入确认条件,截至2007年12月31日东湖公司尚未收到东方企业的代销清单。东湖公司做了如下处理:
借:委托代销商品 l00000
贷:库存商品 l00000
(3)B注册会计师发现,2007年l2月1日东湖公司销售一件商品给B公司,B公司作为固定资产使用,合同规定由东湖公司负责安装(且为重要环节),商品售价50万元,成本30万元,增值税税率l7%,专用发票已开出,设备已运到。合同规定,设备运到时收款60%(价税合计),余款安装调试结束一次付清,当期已开始安装,安装费收入与产品销售分开核算。东湖公司已支付2万元安装费(占总安装费的40%,安装总收入10万元,款未收到,不考虑其他税费),款项均通过银行结算。2007年12月31 日安装
尚未完成,东湖公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元。
(4)B注册会计师发现,2007年l2月10 Et,东湖公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的C公司,销售价格为800万元(不含增值税),商品销售成本为680万元,商品已经发出,货款尚未收到。按照双方协议,东湖公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品。2007年l2月31日,东湖公司尚未回购该批商品,2007年12月10日,东湖公司就该批商品销售确认了销售收入800万元,并结转相应成本680万元。
(5)B注册会计师发现,2007年l2月15 日,东湖公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品,成本为l50万元,开出的增值税发票上注明,售价200万元,增值税34万元。该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款。
东湖公司的会计处理如下:
借:发出商品 l50
贷:库存商品 l50
借:应收账款——F公司 34
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 34
(6)B注册会计师发现,2007年12月1日,东湖公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入为80万元,至2007年底已经预收款项25万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本16万元。2007年度,东湖公司在财务报表中做了相关收款分录并确认25万元的劳务收入,同时结转20万元的成本。
(7)东湖公司2007年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为l2万元,市场价格为l0万元。该批配件可用于加工l00件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入l7万元。A产品2007年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费l.2万元,该配件此前未计提存货跌价准备,东湖公司2007年12月31日对该配件未计提存货跌价准备。
(8)A注册会计师在审计东湖房地产公司2007年财务报表时发现,2007年3月10日,东湖公司将其开发的一栋写字楼出租给神农公司使用,租赁期开始日为2007年4月l5日。2007年4月15日,该写字楼的账面余额90000万元,公允价值为94000万元。2007年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为96000万元,东湖公司未反映公允价值变动损益的情况。
要求:
(1)针对资料二,注册会计师是否需要就该事项增加强调事项段?什么是强调事项段?注册会计师在意见段后增加强调事项段的条件有哪些?
(2)针对资料三,假如不考虑审计重要性水平,请分别就事项(1)至事项(9)回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对东湖公司2007年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
(3)针对资料一和资料三,注册会计师考虑审计重要性水平,请分别就事项(1)至事项(9),请指出A和B注册会计师应当针对该9个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (4)针对资料一和资料二,假如只有资料三的事项(6)存在,请代A和B注册会计师写出审计报告草稿。
第3题
ABC会计师事务所接受委托审计东湖公司2007年度的财务报表。A注册会计师经过了解 和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细表,并于2008年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表:
情形 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 A 117 2008年1月22日 A公司于2007年l2月25日向东湖公司购货117万元,并当日以支票支付 (2) 28 B 70.2 2008年1月23日 B公司未收到该批货物 (3) 56 C 58.5 2008年1月19日 C公司根据购货合同将从东湖公司购入的货物退回 (4) 64 D 234 2008年1月19日 D公司2007年l2月10日收到东湖公
司委托本公司代销的货物234万元,
尚未销售 (5) 66 E 35l 2008年1月20日 E公司回函表示由于价格太高,大大超过双方约定价格,表示拒付货款
351万元 (6) 82 F 819 2008年1月18日 F公司采用分期付款方式向东湖公司
购货819万元,根据购货合同,已于
2007年12月25日首付300000元 (7) 128 G 1170 2008年1月30日 G公司回函表示从未向东湖公司购货 (8) 134 H 468 因地址错误,被邮局退回
要求:针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序
第4题
第 44 题 在有些情况下,注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据,可以代替实质性程序。()
第5题
第 42 题 在有些情况下,注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据,可以代替实质性程序。()
第6题
A.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
B.我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注
C.我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
D.我们接受委托,审计后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
第7题
A.注册会计师应当向债权人进行函证,以确定该批存货是否存在
B.注册会计师应当到债权人所在当地对存货监盘
C.注册会计师应当委托债权人所在当地其他注册会计师代为监盘
D.由于存货已作质押,注册会计师无须再对该项存货采取任何审计程序确定是否存在
第8题
根据材料回答 33~35 题。
ABE会计师事务所档案管理员J在工作中遇到一系列问题。ABC会计师事务所相关负责人予以了解答。根据审计准则和质量控制准则的相关要求,请判断下面相关解答是否正确。
第 33 题 癸公司2007年度、2008年度财务报表审计业务均由K注册会计师负责。在审计癸公司2008年度财务报表时,K注册会计师调阅了2007年度的有关审计工作底稿,发现以前实施过的程序并取得了充分适当的审计证据,但工作底稿记录不充分,要求追加审计工作底稿。档案管理员J将相关事项报告会计师事务所相关负责人,该负责人要求K注册会计师提交书面申请说明修改理由,及对审计结论产生的影响后,同意追加和修改工作底稿,除此之外没有其他要求。 ()
第9题
A.2008年2月28日确定了对A公司 2007年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于2008年4月30日归档
B.2008年2月28日实质完成了B公司2007年度财务报表的外勤审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。 3月9日,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计T作底稿于2008年5月7日归档
C.按照时问预算的规划,审计项目组应于2008年3月1日至l0日实施对C公司2007年度财务报表的外勤审计工作。3月6日,因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务,同时,将已形成的审计工作底稿全部作废
D.2008年2月10日将I)公司2007年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档
第10题
(1)应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当?
(2)在风险评估时,存在有重大差异,注册会计师如何应对?
(3)在实施控制测试时,存在有重大偏差,注册会计师如何应对?
(4)在完成审计工作前,如何考虑重大错报风险?
(5)在形成审计意见时,如何考虑重大错报风险?