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[单选题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定采购与付款循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答11~14题 A注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范重复开具支票或电子货币转账支付风险无效的是（）。

A.计算机对付款金额和应付账款余额进行比对

B.就支付金额超过应付金额的情况生成例外报告，并调查原因

C.计算机自动将付款计入相应的应付账款明细账

D.已付款的支持性凭据注明“已付讫”标记

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发布时间：2020-09-17

更多“ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定采购与付款循环的审计计划时，注册会计师”相关的问题

第1题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训，项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第2题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司关联方交易的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答1~4题下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是（）。

A.异常频繁地变更高级管理人员或专业顾问

B.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易

C.期末盘点时发现大量存货短缺

D.会计政策的选择或重大会计估计的作出受外部组织过多干预

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第3题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2006年甲公司申请上市开始，ABC会计师事务

所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会让师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5 000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资料的考虑，只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料，并要求将该项要求写人业务约定书，A注册会计师答应了甲公司的要求。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

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第4题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定人力资源与工薪循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答9~11题 A注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是（）。

A.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工

B.员工主文档中员工记录的任何变更都要牛成打印记录

C.只有经授权的人力资源部门员工才能够开启连续编号的员工变动表格

D.新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认

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第5题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。

2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票。

ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(3)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(5)2018年2月25日，ABC会计师事务所接受日公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第6题

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形：（1)甲公司是ABC会计师事务

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司，2012年1月，甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人； (2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作，并将复核过程记录于审计工作底稿； (3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申。审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决，项目组合伙人具有最终决策权； (4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧，为按时提交审计报告，A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见； (5)由于甲公司是上市公司，按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核，A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员以便于双方的良好沟通； (6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

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第7题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务

约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5％。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9％； (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务； (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，8注册会计师的父亲购买了甲公司股票l5 000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员； (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少l0％的投资收益； (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品； (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第8题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务

约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长，事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30％的要求，甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求； (2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作，遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业； (3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表，按照甲公司员工股票期权计划，S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售； (4)审计项目组执行审计期间，甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击，2011年的部分工资数据发生丢失，由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限，同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉，遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务； (5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友，两人合伙在淘宝开设了一家网店，销售一些电子产品的配件； (6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第9题

（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告

B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告

C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告

D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

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