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[多选题]

XYZ会计师事务所审计了乙公司2007年度财务报表，出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，ABC会计师事务所发现乙公司2007年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，ABC会计师事务所应当采取措施的有（）。

A.提请乙公司管理层告知XYZ会计师事务所，并安排三方会谈

B.如乙公司管理层拒绝告知XYZ会计师事务所时，ABC会计师事务所直接告知XYZ会计师事务所

C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由XYZ会计师事务所负责

D.在乙公司管理层拒绝告知XYZ会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定

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发布时间：2020-09-17

更多“XYZ会计师事务所审计了乙公司2007年度财务报表，出具了带强调事项段的无保留意见的审计”相关的问题

第1题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训，项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第2题

中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（）变动。

A.将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中

B.记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论

C.以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿

D.记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员

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第3题

根据材料回答 9～11 题。XYZ会计师事务所为合伙会计师事务所，主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务，在执行相关专业业务时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。第 9 题甲注册会计师为XYZ会计师事务所的主任会计师，以下甲注册会计师可以承接的业务是（）。

A.甲注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券

B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户

C.甲注册会计师兼任审计客户的高级副总裁

D.甲注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告

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第4题

指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事

务所还能否承担此业务？应该注意是什么？假定以下事项互不相关。（1）注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理，ABC公司2005年曾为XYZ公司货款1000万元担保，XYZ公司聘请郑某审计其2005年度会计报表。（2）注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5％的股权，XYZ公司聘请审计其2005年度的会计报表。（3）注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，离任一年后XYZ公司聘请他审计其2005年度的会计报表。（4）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表，XYZ公司是一家股份制商业银行，曾长期为郑某的父亲担任董事长的公司提供货款业务。（5）注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，2005年XYZ公司仍聘请郑某审计其会计报表。（6）XYZ公司聘请注册会计师郑某审计其2005年度的会计报表，郑某拥有其子公司发行的公司债券。

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第5题

中天恒信会计师事务所的注册会计师陈华按照审计小组的人员分工，专门负责审查XYZ公司200

6年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。在审计开始时，陈华通过实施实质性分析程序，发现XYZ公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，陈华确定了以下两个重要的项目审计目标：（1）本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；

（2）本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。

请回答：

（1）对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，陈华应当检查哪些文件与凭证，以证实其真实性；XYZ公司应如何进行会计处理，陈华方可确认其计价的正确性。

（2）为检查XYZ公司是否存在未作会计记录的股东资产减少业务，陈华应当实施哪些具体的实质性程序。

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第6题

根据以下材料，回答 1～5 题：XYZ会计师事务所接受委托负责对甲公司（系上市公司）2008年中期财务报表和2008年年度财务报表进行审计，并派遣A注册会计师实施具体审计工作。XYZ会计师事务所制定相应的质量控制政策和程序进行复核。第 1 题下列不属于XYZ会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是（）。

A.与项目负责人进行讨论

B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当

C.业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

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第7题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2006年甲公司申请上市开始，ABC会计师事务

所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会让师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5 000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资料的考虑，只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料，并要求将该项要求写人业务约定书，A注册会计师答应了甲公司的要求。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

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第8题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。

2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票。

ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(3)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(5)2018年2月25日，ABC会计师事务所接受日公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第9题

根据材料回答 23～25 题。ABC会计师事务所在承接乙公司(上市公司，2008年度财务报表审计业务时遇到以下问题，请根据相关准则规定，代为做出正确的专业判断。第 23 题下列描述的情形中，会计师事务所的行为不违反注册会计师职业道德规范的有（）。

A.ABC会计师事务所的F注册会计师与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，但事务所没有安排他参与本次审计工作

B.ABC会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义执行业务

C.ABC会计师事务所为争取更多的客户对其台力作了广告宣传，但没有诋毁同行

D.ABC会计师事务所以降低收费方式招揽业务但遵守了准则并保证了审计质量

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第10题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与其一家可以施加重大影

响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证，也追查了期后付款情况和纳税情况，认定该笔交易属于真实的销售交易，并出具了无保留意见的审计报告。

2010年4月，甲公司向乙商业银行申请的5 000万元贷款获得批准，但是，2011年3月底，贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查，审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况，在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符，该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司，再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经 ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表，才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况，这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。

乙商业银行遂向法院提起诉讼，指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计、出务的过程中存在欺诈行为，要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。

要求：

(1)为了支持诉讼请求，乙商业银行应当向法院提出哪些理由；

(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为；

(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

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